Särskild momskompensation för dold moms

Kommuner har genom ett särskilt bidragssystem rätt till kompensation med viss procent av priset, vid upphandling av tjänster inom nedanstående områden:

Momsfri sjukvård
Momsfri tandvård
Momsfri social omsorg
Momsfri utbildning (Obs: endast grund- och förskolenivå, inkl. gymnasium)

Rätten till kompensation gäller även vid:

Bidrag till näringsidkare inom sjukvård, tandvård, social omsorg och utbildning
Hyra av lokaler för särskilt boende/omsorgsboende.

Skälet till detta bidrag är att näringsidkare inom dessa fyra momsfria verksamhetsområden inte får dra av sin ingående moms. För dem blir den ingående momsen på inköp därmed en kostnad. När staden däremot i egen regi utför tjänster inom dessa områden, får den ingående momsen lyftas av. Om inte bidraget fanns skulle ovanstående fyra verksamheter i kommunal regi ha en skattemässig fördel och därmed bli billigare. Momsen får inte bli en konkurrensfaktor som påverkar valet av upphandling kontra egen regi.

Skatteverket har i ett ställningstagande daterat 2018-10-25 ändrad bedömningen avseende vilka tjänster som utgör social omsorg och som undantas från skatteplikt av seende moms. Det ändrade ställningstagandet ska tillämpas från och med 2019-07-01. De ändrade bedömningarna innebär att ställa arbetskrafts till någons förfogande inte kan var en tjänst som är social omsorg i sig även om arbetskraften hos köparen ska utföra tjänster som är social omsorg.

Förutsättningen för att få momskompensation är att utbetalningen gjorts till näringsidkare. En annan grundläggande förutsättning för momskompensation är att tjänsten som kompensationen avser är momsfri – kommunen kan naturligtvis inte både lyfta av moms och få momskompensation. Nedan följer exempel på bidrag och ersättningar där staden erhåller särskild momskompensation under förutsättning att leverantören inte har debiterat moms:

Sjukvård och tandvård

Vård av privata läkare, tandläkare, sjukgymnast, psykolog och tandhygienister
Privata vårdhem/konvalescenthem, sjukhus och liknande
Medicinskt betingad fotvård utförd av privat sjukvård
Ambulanstransport utförd av näringsidkare
Vård på remiss vid privat hälsohem
Kapitationsersättning till privata läkare
Kontroll och analyser på privata laboratorier
Inköp av dentaltekniska produkter

Social omsorg

Kooperativa/privata daghem/förskolor.
Hyra av lokal/bostad för omsorgsboende.
Privata HVB-hem, alkoholistvård/narkomanvård i privat regi, äldreomsorg/omsorg om psykiskt utvecklingsstörda i privat regi.
Ersättning till personlig assistent som är näringsidkare.
Föreningar med socialvårdande uppgifter om dessa bedriver utåtriktad verksamhet.

Utbildning

Folkhögskolor och studieförbund.
Privatskolor (skolpeng) och simskolor.
Externt inköpt utbildning (skattefri sådan) inklusive sådan inköpt från AMU eller SIPU.

Observera att bidrag för utbildning endast är aktuellt om utbildningen är på grund- och förskolenivå.

Särskild momskompensation fås däremot inte för följande ersättningar och bidrag:

Bidrag till föreningar utan utåtriktad verksamhet.
Utbetalningar till staten (förutom AMU och SIPU) eller annan kommun/landsting /kyrkan.
Bidrag till företag inom kultur- och fritidssektorn.